輸入品の消費税とは
ネットショップで輸入品を販売するビジネスをされている方は注意したい輸入消費税のお話です。
輸入品にも消費税はかかる?!
消費税は、原則として国内で、事業者が事業として対価を得て行う資産の譲渡等に課せられます。この原則から言えば、海外から商品を仕入れた場合は、国内で実施したものにはなりませんので、不課税の扱いとなります。
ただし、例外として、外国貨物輸入について国内製品の販売と比較して、競争上、国内商品の価格が不利とならないように、輸入取引も、保税地域から引き取る際に消費税が課税されることになります。
輸入品の消費税はいくら?
実は、輸入品の消費税ですが、国内商品と同様、単純に仕入価格に8%が課せられるわけではありません。実は輸入品は、輸入関税価額に対して消費税がかけられれます。これをいわゆるCIF価格と呼ばれる価格に関税を加算したものです。CIF価格とは商品価格+輸入港までの海外運賃+保険料で計算されます。
輸入品の経理処理
結構複雑な輸入品の消費税。さらに難しい経理処理をできるだけ分かり易くまとめてみました。
輸入品の仕入時の仕訳
借方勘定 | 借方金額 | 貸方勘定 | 貸方金額 | 摘 要 |
仕入高 | 1,000,000円 | 買掛金 | 1,000,000円 | AA貿易会社 輸入商品の購入 |
預金から代金を支払った時の仕訳
借方勘定 | 借方金額 | 貸方勘定 | 貸方金額 | 摘要 |
買掛金 | 1,000,000円 | 普通預金 | 1,000,000円 | 商品代金の支払い |
輸入代行業者からの請求時の仕訳
インボイスによる支払時の仕訳(税込方式)
借方勘定 | 借方金額 | 貸方勘定 | 貸方金額 | 摘要 |
支払手数料 または仕入高 |
50,000円 | 当座預金 | 100,000円 | TT代行 支払手数料 |
仕入高 | 20,000円 | 輸入消費税(国税) | ||
仕入高 | 8,000円 | 輸入消費税(地方) | ||
仕入高 | 22,000円 | 関税 |
消費税の確定申告書の記載
上記の輸入消費税については、消費税確定申告書においても特別な扱いとなります。通常入力する課税仕入に対する支払対価の額の欄とは別の記載箇所に入力します。
記載対象 | ||
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課税仕入に対する支払対価の額 (税込み) |
⑧ | 国内取引の課税仕入 |
課税仕入れに係る消費税額 | ⑨ | 上記の消費税 |
課税貨物に係る消費税額 | ➉ | 輸入消費税の国税部分 (地方消費税は含まない) |